Hinzurechnungsbesteuerung: Dubai-Gewinne trotzdem in Deutschland?

Die Hinzurechnungsbesteuerung ist der Grund, warum Gewinne einer Dubai-Firma trotzdem in Deutschland versteuert werden können. Nach Paragraf 7 ff. Außensteuergesetz (AStG) rechnet Deutschland die passiven, niedrig besteuerten Einkünfte einer von Deutschen beherrschten VAE-Gesellschaft unmittelbar den deutschen Gesellschaftern zu. Sie werden besteuert, als wären sie direkt beim Gesellschafter angefallen, obwohl das Geld in Dubai liegt.

Damit fällt eine der beliebtesten Annahmen in sich zusammen, nämlich dass Gewinne in einer niedrig besteuerten Auslandsfirma vor dem deutschen Fiskus sicher seien. Dieser Beitrag erklärt ehrlich, wann die Regel greift, warum die VAE-Sätze als Niedrigbesteuerung gelten und welche Konstellationen sie überhaupt nicht auslöst.

Was ist die Hinzurechnungsbesteuerung nach Paragraf 7 ff. AStG?

Die Hinzurechnungsbesteuerung ist eine deutsche Missbrauchsvermeidungsregel. Ihr Grundgedanke: Wer in Deutschland ansässig ist und über eine niedrig besteuerte Auslandsgesellschaft passives Vermögen verwaltet, soll den daraus fließenden Gewinn nicht dem deutschen Zugriff entziehen können, indem er ihn schlicht in der Auslandsfirma stehen lässt.

Deshalb ordnet Paragraf 7 ff. AStG an, dass diese Einkünfte dem deutschen Gesellschafter zugerechnet werden, auch ohne Ausschüttung. Es fließt kein Cash zum Gesellschafter, und trotzdem entsteht bei ihm eine steuerpflichtige Größe in Deutschland. Der Gewinn wird also so behandelt, als wäre er direkt bei der deutschen Person angefallen. Der Umweg über die Dubai-Firma verpufft dann steuerlich.

Wichtig ist: Es geht nicht um jede Auslandsfirma und nicht um jeden Gewinn. Die Regel ist an klare Voraussetzungen geknüpft, die alle zusammen erfüllt sein müssen.

Wann greift die Hinzurechnungsbesteuerung bei einer Dubai-Firma?

Drei Bedingungen müssen zusammenkommen, damit die Zurechnung ausgelöst wird:

• Beherrschung: In Deutschland Ansässige beherrschen die VAE-Gesellschaft, halten also zusammen mehr als 50 Prozent der Anteile oder Stimmrechte.
• Passive Einkünfte: Die Gesellschaft erzielt Einkünfte, die das Gesetz als passiv einordnet, nicht aus echtem operativem Geschäft.
• Niedrigbesteuerung: Diese Einkünfte sind niedrig besteuert, gemessen an der Grenze des Außensteuergesetzes.

Fehlt auch nur eine dieser drei Bedingungen, greift die Hinzurechnungsbesteuerung in der Regel nicht. Das ist der Schlüssel zum Verständnis: Es ist kein Automatismus für jede Dubai-Firma, sondern eine gezielte Regel gegen eine bestimmte Konstellation. Die Prüfung im Einzelfall ist allerdings anspruchsvoll und gehört in fachkundige Hände.

Gelten die 9 Prozent Corporate Tax in Dubai als Niedrigbesteuerung?

Ja. Die Niedrigbesteuerungsgrenze des Außensteuergesetzes liegt bei 25 Prozent. Das heißt, Einkünfte, die mit weniger als 25 Prozent belastet sind, gelten als niedrig besteuert. Die Corporate Tax der VAE von 9 Prozent liegt deutlich darunter, und wo effektiv 0 Prozent anfallen, erst recht.

Für die passive Ebene bedeutet das klar: Die VAE-Sätze fallen unter die Grenze. An der Niedrigbesteuerung als solcher scheitert die Anwendung der Hinzurechnungsbesteuerung also nicht. Umso mehr kommt es auf die anderen beiden Voraussetzungen an, die Beherrschung und die Frage aktiv gegen passiv.

Zur Einordnung gehört auch, dass Deutschland und die VAE derzeit kein anwendbares Abkommen haben. Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und den VAE ist seit dem 1.1.2022 ausgesetzt. Damit fehlt ein Schutzmechanismus, auf den sich ältere Gestaltungen gestützt haben.

Was zählt als passive Einkunft, was als aktive?

Diese Unterscheidung ist der eigentliche Hebel. Nur passive Einkünfte lösen die Hinzurechnungsbesteuerung aus.

Vereinfacht gesagt sind aktive Einkünfte solche aus echtem operativem Geschäft mit eigener Wertschöpfung: Handel mit realer Tätigkeit, Produktion, Dienstleistungen, die vor Ort mit Personal und Substanz erbracht werden. Passive Einkünfte sind eher vermögensverwaltend, etwa bestimmte Zinsen, gewisse Lizenzeinnahmen oder das bloße Halten und Verwalten von Vermögen ohne eigene wirtschaftliche Tätigkeit.

Die genaue Zuordnung ist im Gesetz detailliert geregelt und im Einzelfall oft nicht offensichtlich. Manche Tätigkeiten sind eindeutig aktiv, andere eindeutig passiv, und dazwischen liegt ein Feld, das sorgfältige Prüfung verlangt. Eine Holding in Dubai, die vor allem Beteiligungen hält, bewegt sich beispielsweise strukturell näher an der passiven Seite als ein operativer Betrieb mit eigenem Team.

Wer eine VAE-Firma aufsetzt, sollte deshalb früh klären, welche Einkünfte tatsächlich über die Struktur laufen und wie sie einzuordnen sind. Das entscheidet mehr über die steuerliche Wirkung als jede Adresse.

Wie lässt sich die Hinzurechnungsbesteuerung vermeiden?

Vorweg, ehrlich und deutlich: Das hier ist keine Anleitung zur Umgehung, sondern eine sachliche Darstellung der Systematik. Ob ein Ansatz im konkreten Fall trägt, entscheidet ausschließlich der Einzelfall und der deutsche Steuerberater. Es gibt drei grundsätzliche Ansatzpunkte, die sich aus der Struktur der Regel selbst ergeben:

• Echte aktive Einkünfte: Erzielt die Gesellschaft ihre Erträge aus echtem operativem Geschäft mit nachweisbarer Substanz vor Ort, fehlt die passive Qualität, und die Regel greift insoweit nicht.
• Substanznachweis: Das Außensteuergesetz kennt einen Substanznachweis, mit dem eine tatsächliche wirtschaftliche Tätigkeit im Ausland belegt werden kann. Er verlangt reale Präsenz, nicht eine Behauptung.
• Beteiligung von 50 Prozent oder weniger: Fehlt die Beherrschung durch in Deutschland Ansässige, weil echte, unabhängige Mitgesellschafter beteiligt sind, kann die Voraussetzung entfallen. Entscheidend ist, dass die Beteiligungsverhältnisse real sind und nicht nur konstruiert.

Der gemeinsame Nenner ist Substanz. Ohne echte Präsenz vor Ort, ohne Büro, Personal und tatsächliche Tätigkeit, greift keiner dieser Ansätze wirklich. Substanz ist zudem eng mit dem Ort der Geschäftsleitung nach Paragraf 10 AO verknüpft, denn eine Firma, die real aus Deutschland geführt wird, hat ohnehin ein grundlegenderes Problem als nur die Hinzurechnungsbesteuerung.

Warum das kein Steuerspar-Trick ist

Rund um Dubai wird viel mit dem Wort steuerfrei geworben. Die Hinzurechnungsbesteuerung zeigt, warum das für in Deutschland Ansässige oft nicht stimmt. Eine niedrig besteuerte Firma mit passiven Einkünften, die von Deutschland aus beherrscht wird, führt gerade nicht zur Steuerfreiheit, sondern zur Zurechnung nach Deutschland. Wer das erst nach dem Aufsetzen der Struktur erfährt, hat die Gestaltungsspielräume bereits verspielt.

Seriös ist ein Vorgehen, das zuerst die deutsche Seite klärt und die Struktur danach passend aufsetzt, nicht umgekehrt. Eine Struktur, die zur tatsächlichen Tätigkeit und zur Steuersituation passt, ist am Ende günstiger als eine billige Gründung, die später zurückgebaut werden muss.

Dubai-Seite und Deutschland-Seite, klar getrennt

Die Hinzurechnungsbesteuerung ist reines deutsches Außensteuerrecht. Sie wird in Deutschland festgesetzt, nicht in den VAE, und die VAE erheben sie nicht. Ob sie im Einzelfall greift, beurteilt der deutsche Steuerberater, nicht wir, und niemand sollte pauschale Versprechen machen.

Unsere Rolle ist die VAE-Seite: Firmengründung, Buchhaltung, Corporate Tax und VAT vor Ort, FTA-Registrierung, Jahresabschluss und vor allem der reale Substanznachweis in Dubai, der über aktiv gegen passiv oft mitentscheidet. Wir bauen und dokumentieren die Präsenz, Ihr deutscher Berater beurteilt die Folgen nach dem Außensteuergesetz. Wir arbeiten Hand in Hand mit ihm, aber wir ersetzen ihn nicht.

Fazit

Die Hinzurechnungsbesteuerung nach Paragraf 7 ff. AStG rechnet passive, niedrig besteuerte Gewinne einer von Deutschen beherrschten VAE-Firma dem deutschen Gesellschafter zu. Die 9 Prozent der VAE liegen unter der Grenze von 25 Prozent, also entscheidet die Frage aktiv gegen passiv und die Beherrschung. Der Vorteil von Dubai bleibt real, aber er entsteht nur mit echter Substanz und einer sauberen Planung auf beiden Seiten der Grenze.

Für die VAE-Seite sind wir Ihr Ansprechpartner: Firmengründung, Buchhaltung und Steuern vor Ort, zu festen Preisen, auf Deutsch.

Sprechen Sie mit uns, das Erstgespräch ist kostenlos. Für die Beurteilung nach dem Außensteuergesetz binden wir einen deutschen Steuerberater ein.

Stand: Juli 2026. Dieser Beitrag ist eine allgemeine Information zum deutschen Steuerrecht und ersetzt keine Beratung im Einzelfall. Die konkrete Prüfung der Hinzurechnungsbesteuerung übernimmt ein deutscher Steuerberater.